رفتار مالیات بر ارزش افزوده معاملات در کالاها، مشتقات کالا و در بازارهای پایانه.
جزئیات
این اعلامیه لغو و جایگزین اعلامیه 701/9 (مارس 2002) می شود. جزئیات هر گونه تغییر در نسخه های قبلی را می توان در بند 1. 1 این اطلاعیه یافت.
1. بررسی اجمالی
1. 1 این اطلاعیه در مورد چیست
این اخطار در مورد نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاملات به شما می گوید:
- در کالاها و مشتقات کالایی
- در بازارهای پایانه
بخش 2 رفتار مالیات بر ارزش افزوده قراردادها بر اساس کالاهای اساسی را توضیح می دهد.
بخش 3 توضیح می دهد که کالاها و خدماتی که در جریان معاملات در بازارهای کالایی خاص (یا "پایانه") انجام می شوند، دارای رتبه صفر هستند.
بخش 4 این بازارها و اعضای بازار را فهرست می کند.
1. 2 چه کسی باید این اطلاعیه را بخواند
شما باید این اعلامیه را بخوانید اگر:
- یک بانک یا موسسه مالی دیگر
- خانه تجارت کالا
- یک کارگزاری
- یک مبادله
- یک شرکت تخصصی دیگر
- مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده و معامله در بازارهای کالا یا در اختیار معامله یا سایر مشتقات (به عنوان مثال، اگر شما یک تاجر کالا یا نشانگر بازار، تاجر یا نماینده، واسطه درگیر در مشتقات کالا هستید)
1. 3 خدمات مالی
اگر درگیر هر یک از لوازم ذکر شده هستید، قبل از تصمیم گیری در مورد نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده عرضه خود، باید اخطار VAT 701/49: امور مالی را بخوانید:
- پول و معامله با پول
- اوراق بهادار برای پول
- واگذاری بدهی و فاکتورینگ
- کارت های اعتباری و اعتباری یا بدهی
- مشتقات مالی
- دلالان و واسطه هایی که در هر یک از این لوازم دخیل هستند
1. 4 قانون مربوط به این اطلاعیه
این اطلاعیه منعکس کننده قانون در موارد زیر است:
- ماده 50 قانون مالیات بر ارزش افزوده 1994
- دستور مالیات بر ارزش افزوده (بازارهای پایانه) 1973 (با اصلاح)
2. کالاها
2. 1 قراردادهای آتی کالا، اختیار معامله و سایر مشتقات
کالا ماده ای خام مانند غلات، قهوه، فلز یا روغن است و در بازار کالا معامله می شود. این می تواند در کشور مبدا کالا یا در یک "بازار پایانی" (یک بازار کالا در یک مرکز تجاری، مانند لندن) باشد. از آنجایی که قیمت کالاها به طور گسترده در نوسان است، بورس کالا به تولیدکنندگان و استفاده کنندگان کالا کمک می کند تا ریسک قیمت را با سفته بازان و سرمایه گذاران خارجی پوشش دهند.
2. 1. 1 بدهی کالاهای معامله شده در بازارهای پایانه
اگر تراکنش شما در بازار پایانه مندرج در بخش 4 معامله می شود و شما یکی از این موارد هستید، بررسی کنید که تراکنش شما دارای رتبه صفر باشد:
- عضوی از آن بازار یا معامله با یکی از اعضای آن بازار
- به عنوان یک عامل یا دلال بین یکی از اعضای بازار و شخص دیگری عمل می کند
2. 1. 2 بدهی کالاهای معامله شده خارج از بورس
اگر در یکی از بازارهای پایانه فهرست شده در بخش 4 معامله نکنید، عرضه شما به شرح زیر است:
معاملات آتی و واقعی کالا
آتی کالایی که خارج از یکی از بازارهای پایانه فهرست شده در بخش 4 معامله می شود، به دنبال بدهی کالای پایه است.
گزینه های کالا
اختیار حق خرید یا فروش یک کالا در تاریخ معینی در آینده به قیمت توافقی است، اما بدون الزام به انجام آن. خریدار و فروشنده اختیار در مورد حق بیمه ای که باید پرداخت شود توافق می کنند. این حق بیمه جدا از قیمت کالا است و چه خریدار از اختیار خرید استفاده کند یا نه قابل پرداخت است. پرداخت حق خرید یک کالا، به جای قرارداد خرید یک کالا، یک عرضه استاندارد خدمات است. در صورت اعمال اختیار، عرضه جداگانه خود کالا وجود خواهد داشت.
2. 2 سایر انواع معاملات و پرداخت ها
2. 2. 1 تجارت توسط مردم محلی
افراد محلی معامله گرانی هستند که به اعضای صرافی که در یک ظرفیت مستقل تا حدی عمل می کنند ، ثبت نام می کنند ، اما در تجسم عضو که محلی در آن ثبت شده است. افراد محلی می توانند کارمند ، خود اشتغالی یا مشغول سرمایه گذاری مشترک یا مشارکت با یک عضو باشند. درمان مالیات بر ارزش افزوده به وضعیت محلی بستگی دارد.
تجارت توسط افراد محلی
افراد محلی کارمندان ممکن است برای عضو خود به حساب خود مدیریت یا تجارت کنند و در حقوق و دستمزد عضو شرکت کنند. پرداخت از عضو به محلی خارج از محدوده مالیات بر ارزش افزوده است.
افراد محلی خود اشتغالی
افراد محلی خود اشتغالی ممکن است به حساب خودشان تجارت کنند. وقتی محلی تجارت می کند ، عضو اصلی قرارداد است. با این حال ، هنگامی که تجارت به پایان رسید ، یک قرارداد دیگر بین عضو و محلی وجود دارد ، اکنون در همان موقعیت برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده به عنوان مشتری شخص ثالث ، که در آن هر دو طرف نیز اصلی هستند (یعنی یک بازگشت وجود داردترتیب به عقب). عرضه توسط عضو به مشتری ، تأمین مشمول مالیات از قرارداد کالاها است. یک محلی خود اشتغالی نیز ممکن است به عنوان تجسم عضو که در آن محلی ثبت شده است عمل کند. برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده ، محلی به عنوان نماینده عمل می کند - برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد مسئولیت منابع عامل باید بخش 3 را بخوانید.
سرمایه گذاری های مشترک و مشارکتها
جایی که محلی و عضو درگیر یک سرمایه گذاری یا مشارکت مشترک هستند ، هر تجارت که توسط محلی انجام شده است ، تجارت عضو است که محلی در آن ثبت شده است و قوانین مربوط به معاملات توسط اعضای مورد بحث در بالا برای این معامله اولیه اعمال می شود. مسئولیت مالیات بر ارزش افزوده پاداش دریافت شده توسط محلی تحت برنامه سرمایه گذاری مشترک یا مشارکت بستگی به ماهیت توافق بین طرفین دارد.
2. 2. 2 تجارت خارج از کشور
بدون نسخه (OTC)
2. 2. 3 معاملات در مبادلات غیر UK
ارزش و مسئولیت منابع ساخته شده برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده بستگی به این دارد که شما یک مدیر اصلی یا نماینده در رابطه با معاملات در قراردادهای کالایی که در مبادلات غیر UK معامله می شوند ، باشد. قوانین مبادله خارج از کشور و قوانین محلی نیز می تواند تأثیر قابل توجهی در نحوه مشاهده معامله شما برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده انگلیس داشته باشد. هر معامله باید مورد بررسی قرار گیرد و مسئولیت مالیات بر ارزش افزوده بر اساس شایستگی های خود تعیین شود.
3. بازارهای ترمینال
3. 1 بازارهای ترمینال
شما می توانید برخی از وسایل معامله شده در بازارهای ترمینال ذکر شده در بخش 4 را صفر کنید.
اگر عرضه شما یکی از بازارهای ذکر شده را به هیچ وجه درگیر نمی کند (یعنی می گویند ، عرضه نه به ، و نه بین یک عضو بازار) ، باید بند 3. 3. 1 را بخوانید.
اگر عرضه شما یکی از بازارهای ذکر شده را شامل می شود ، در ادامه بخوانید که آیا این منبع می تواند دارای رتبه صفر باشد یا خیر.
3. 2 دامنه رتبه صفر
معاملات زیر مسئولیت نرخ صفر است:
3. 2. 1 معاملات آتی
معاملات آتی در کالاها معمولاً در بازار ذکر شده در بخش 4 بین:
- 2 عضو بازار ، برای لیستی از اعضای بازار به بخش 4 مراجعه کنید
- یک عضو بازار و غیر عضو ، به شرط آنکه معاملات منجر به تحویل فیزیکی کالا نشود
برای این منظور ، "تحویل" هنگامی صورت می گیرد که دستورالعمل هایی برای کالاها از طریق انبار ، طاق حذف شود. اگر یک قرارداد آتی منجر به تحویل شود ، مالیات بر ارزش افزوده باید براساس قیمت اصلی قرارداد حساب شود.
3. 2. 2 معاملات واقعی
معاملات واقعی بین 2 عضو بازار که منجر به تحویل کالا می شوند ، در معرض نرخ صفر هستند ، به شرط اینکه اگر بازار باشد:
- بورس فلزات لندن (LME)، معامله بین اعضایی است که حق معامله در "رینگ" را دارند.
- بازار پایانه کاکائو لندن، بازار پایانه قهوه لندن، بازار آتی گوشت لندن، بورس بین المللی نفت لندن (IPE)، بازار آتی سیب زمینی لندن، بازار آتی کنجاله سویا لندن، بازار پایانه شکر لندن، بازار سبزیجات لندنبازار پایانه‌های نفتی یا بازار پایانه پشم لندن، معامله‌ای است که توسط شرکت بین‌المللی تهاتر کالا یا جانشین آن ثبت شده است.
- بازار لاستیک لندن، بازار شمش لندن یا بازار پلاتین و پالادیوم لندن، معامله بین اعضای بازار مربوطه انجام می شود.
- بازار آتی غلات لندن، معامله ای است که در اتاق تهاتر انجمن تجارت غلات و خوراک محدود ثبت شده است.
- بازار آتی جو لیورپول، یک فروش ثبت شده در اتاق تسویه اتحادیه تجارت ذرت لیورپول است.
3. 2. 3 گزینه ها
اگر یک گزینه قابل اعمال در تاریخ آتی اعطا کنید، عرضه شما دارای رتبه صفر است، مشروط بر اینکه کالا معمولاً در یک بازار پایانه مندرج در بخش 4 معامله شود. این صرف نظر از اینکه بین دو عضو بازار باشد یا یک عضو بازار ویک غیر عضو
این گزینه حتی در صورت استفاده از گزینه دارای رتبه صفر باقی می ماند. در صورت اعمال اختیار، عرضه دیگری نیز وجود خواهد داشت. عرضه جدید در صورتی که شرایط زیر را داشته باشد دارای رتبه صفر خواهد بود:
- یک معامله آتی در بند 3. 2. 1
- یک معامله واقعی در بند 3. 2. 2
3. 2. 4 طلا
عرضه «طلای سرمایه‌گذاری»، از جمله قراردادهای آتی و اختیار معامله، بین اشخاص مشمول مالیات که اعضای انجمن بازار شمش لندن هستند، مشمول نرخ صفر هستند. به شرایط مندرج در اطلاعیه مالیات بر ارزش افزوده 701/21 مراجعه کنید: طلا برای تعریف طلای سرمایه گذاری.
اگر شما یک واسطه بین اعضای انجمن طلای سرمایه گذاری تجارت شمش لندن هستید، ممکن است عرضه شما دارای رتبه صفر باشد. بند 3. 2. 5 را برای معیارهای عرضه‌های واسطه‌های رتبه‌بندی صفر ببینید.
اگر معیارهای درجه بندی صفر به طور کامل برآورده نشود، عرضه شما ممکن است معاف یا دارای رتبه استاندارد باشد و باید برای اطلاعات بیشتر به اطلاعیه مالیات بر ارزش افزوده 701/21: طلا مراجعه کنید.
3. 2. 5 نمایندگان و سایر واسطه ها
عرضه شما به عضو اصلی تنظیم آن تراکنش دارای رتبه صفر است اگر:
- به عنوان یک عامل در معاملات بین اعضا عمل می کنند
- عضو یک بازار مرتبط هستند (برای اعضای بازار مربوطه به بخش 4 مراجعه کنید)
- تراکنشی را بر اساس قوانین ویژه بازارهای پایانه ای که در این اطلاعیه توضیح داده شده است ترتیب دهید که مشمول نرخ صفر به شرح زیر است:
- یک معامله آتی، به بند 3. 2. 1 مراجعه کنید
- یک معامله واقعی، به بند 3. 2. 2 مراجعه کنید
- عرضه یک اختیار، به بند 3. 2. 3 مراجعه کنید
- یک معامله طلای سرمایه گذاری بین اعضای انجمن بازار شمش لندن، به بند 3. 2. 4 مراجعه کنید
اگر عرضه پایه ای که ترتیب می دهید طبق مفاد شرح داده شده در این بخش دارای رتبه صفر نباشد - به عنوان مثال، به دلیل دستورالعمل "تحویل" بین یک عضو و یک غیرعضو برای یک معامله آتی، عرضه شما دارای رتبه استاندارد خواهد بود..
3. 3 عرضه در بازارهای پایانه که تحت پوشش نرخ صفر نیستند
3. 3. 1 معاملات بین غیرعضو
هرگونه عرضه کالای بین طرفین که در بخش 4 تحت قرارداد آتی ذکر نشده اند حتی اگر منجر به تحویل فیزیکی کالا نشود ، تحت تنظیمات شرح داده شده در این اعلامیه ، دارای رتبه صفر نیست. این قانون مطابق قوانین عادی مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود (یعنی مسئولیت مالیات بر ارزش افزوده عرضه اصلی را دنبال می کند). به عنوان مثال ، اگر یک قرارداد آتی برای تهیه سیب زمینی تهیه کنید ، قرارداد با رتبه صفر خواهد بود زیرا سیب زمینی دارای درجه صفر است.
3. 3. 2 تحویل بین اعضای غیر بازار و بازار
هرگونه عرضه کالای بین یک عضو بازار ذکر شده در بخش 4 و غیر عضو تحت یک قرارداد آتی که منجر به تحویل فیزیکی کالا می شود با نرخ صفر برای بازارهای ترمینال تحت پوشش قرار نمی گیرد (مگر اینکه عرضه کالا به خودی خود باشدعرضه ای که در برابر نرخ صفر است).
3. 3. 3 لوازم توسط کارگزاران یا نمایندگانی که عضو بازار ذکر شده در بخش 4 نیستند
اگر عضو یک بازار ترمینال ذکر شده در بخش 4 نیستید ، عرضه شما برای بازارهای ترمینال دارای رتبه صفر نیست و قوانین عادی مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود.
3. 3. 4 کمیسیون بازگشت یا مشترک
اگر تجارت را به یک کارگزار معرفی کنید و هزینه یا سهم کمیسیون کارگزار (یا کارگزاری) دریافت کنید ، این هزینه برای تهیه خدمات که مسئولیت نرخ استاندارد مالیات بر ارزش افزوده را بر عهده دارد ، در نظر گرفته می شود ، مگر اینکه شرایط مندرج در بند 3. 2 را برآورده کنید. 5
3. 3. 5 طرح طلا و طلای سرمایه گذاری
یک طرح ویژه برای طلای سرمایه گذاری وجود دارد که در اعلام مالیات بر ارزش افزوده 701/21: طلا توضیح داده شده است.
اما اگر شما و مشتری خود عضو انجمن بازار شمش لندن هستید و طلای سرمایه گذاری را تهیه می کنید ، عرضه شما دارای رتبه صفر است.(به شرایط مندرج در اعلام مالیات بر ارزش افزوده 701/21 مراجعه کنید: اعلامیه طلا برای تعریف طلای سرمایه گذاری.)
3. 3. 6 سکه طلا
معاملات در سکه های طلا بین اعضای ذکر شده در بخش 4 و افراد غیر عضو به عنوان معاملات کالاهایی که معمولاً در بازارهای ترمینال طلا انجام می شود ، پذیرفته نمی شوند. برای اطلاعات بیشتر به سکه های طلای سرمایه گذاری و مالیات بر ارزش افزوده مراجعه کنید (اعلامیه 701/21A).
3. 4 خدمات بین المللی
قوانین عادی مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود و شما باید در صورت ترتیب معاملات (یا به عنوان نماینده یا اصلی) در هر صورت ، محل عرضه خدمات را بخوانید: محل عرضه خدمات را در اختیار شما قرار دهید:
- آینده یا گزینه هایی برای افرادی که خارج از انگلیس هستند
- فروش یا خرید کالاهای واقع در خارج از انگلیس
- گزینه هایی که توسط افرادی که متعلق به خارج از انگلیس هستند فروخته می شوند
توجه داشته باشید 741A مسئولیت این لوازم و چگونگی حساب مالیات بر ارزش افزوده را در مورد آنها توضیح می دهد.
3. 5 نگه داشتن رکورد
شما نیازی به نگه داشتن سوابق مالیات بر ارزش افزوده برای هر یک از منابع صفر برای بازارهای ترمینال مربوطه که در این بخش از اعلامیه شرح داده شده یا آنها را در بازده مالیات بر ارزش افزوده خود قرار دهید. این امر صدق می کند که آیا شما یک عضو بازار هستید که در بخش 4 ذکر شده اید. به طور عادی صورتحساب و حساب شده باشید ، به راهنمای مالیات بر ارزش افزوده (اطلاع 700) مراجعه کنید.
اگرچه معاملات آتی ممکن است به صورت خالص تسویه شود ، برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده هر یک از معاملات آتی شما یک عرضه به حق خود است که ارزش مالیات آن قیمتی است که طبق قرارداد توافق شده است. اگر نماینده هستید و عرضه شما در قبال نرخ صفر مسئول نیست ، باید مالیات بر ارزش افزوده را در کل مبلغ کمیسیون یا کارگزاری که بدون کسر بخشی از آن به اشخاص ثالث پرداخت می کنید ، حساب کنید.
4. بازارها و اعضای بازار
افراد زیر مواردی هستند که معمولاً مشغول تجارت در بازار (اعضای بازار) هستند و بنابراین واجد شرایط دریافت معاملات خاص ، به عنوان اصلی یا نماینده ، در کالاهایی هستند که معمولاً در بازار مورد بررسی قرار می گیرند.
تبادل فلز لندن
اعضا حق دارند در "حلقه" مبادله فلز لندن سر و کار داشته باشند.
بازار لاستیک لندن
برای معاملات واقعی - کلاس P (اعضای تولید کننده) ، کلاس A (نماینده فروش و اعضای وارد کننده) ، کلاس B (اعضای کارگزار) و کلاس C (اعضای فروشنده) انجمن تجارت لاستیکی لندن.
برای معاملات آتی در بازار ترمینال لاستیکی لندن - اعضای طبقه و همکار انجمن بازار ترمینال لاستیکی لندن.
- بازار ترمینال کاکائو لندن
- بازار ترمینال قهوه لندن
- بازار آینده گوشت لندن
- تبادل بین المللی نفت لندن
- بازار آینده سیب زمینی لندن
- بازار آتی وعده های غذایی لندن لندن لندن
- بازار ترمینال قند لندن
- بازار ترمینال روغن نباتی لندن
- بازار ترمینال پشم لندن
اعضای کامل و همکار این بازارها مشروط بر اینکه فروش در کالاهای بین المللی پاکسازی خانه محدود یا جانشین آن ثبت شده است.
بازار آتی دانه های لندن
مشروط بر اینکه فروش در خانه پاکسازی انجمن تجارت دانه و خوراک محدود ثبت شده باشد.
بازار آتی جو لیورپول
مشروط بر اینکه این فروش در خانه پاکسازی انجمن تجارت ذرت لیورپول ثبت شود.
بازار پلاتین و پالادیوم لندن
مشروط بر اینکه معامله فقط بین هر یک از اعضای کامل یا همکار بازار مربوطه باشد.
بازار شمش لندن
شخص تنها در صورتی که آن شخص عضو انجمن بازار شمش لندن باشد ، به عنوان عضو بازار شمش لندن شناخته می شود.
حقوق و تعهدات شما
منشور خود را بخوانید تا دریابید که از درآمد و آداب و رسوم HM و آنچه از شما انتظار داریم انتظار دارید.
چگونه HMRC از اطلاعات شما استفاده می کند
به ما در بهبود این اطلاعیه کمک کنید
اگر در مورد این اطلاعیه بازخورد دارید ، لطفاً از طریق ایمیل: customerexperience. indirecttaxes@hmrc. gsi. gov. uk.
شما باید عنوان کامل این اعلامیه را درج کنید. اطلاعات شخصی یا مالی مانند شماره مالیات بر ارزش افزوده خود را درج نکنید.
اگر در این اطلاعیه به کمک کلی نیاز دارید یا یک سوال مالیات بر ارزش افزوده دیگر دارید ، باید با شماره مالیات بر ارزش افزوده ما تماس بگیرید یا یک پرس و جو مالیات بر ارزش افزوده را بصورت آنلاین انجام دهید.
درست کردن کارها
اگر از خدمات HMRC ناراضی هستید ، با شخص یا دفتر که با آنها سر و کار داشته اید تماس بگیرید و آنها سعی می کنند همه چیز را درست قرار دهند.
